财政部明确融资融券业务会计处理方法

财政部29日在其网站刊登文章，对融资融券业务及其会计处理加以说明。证券公司在融资融券业务中，应按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》披露相关信息。

财政部指出，在融资业务中，证券公司将资金借给客户，形成一项应收客户的债权，这与商业银行的贷款业务并无本质区别。因此，证券公司应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理，并按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》披露相关信息。证券公司在将资金借给客户，代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务进行会计处理。

在融券业务中，证券公司将自身持有的证券借给客户，约定期限和利率，到期客户需归还相同数量的同种证券，并向证券公司支付利息费用，属于金融资产转移。因此，证券公司应当按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》，结合《证券公司融资融券业务试点管理办法》的规定判断融出证券是否应予终止确认并进行相应的会计处理，按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》披露相关信息。证券公司在融券业务期间，代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务进行会计处理。

此外根据《试点办法》的规定，如果未发生例外情形，证券公司无权处置担保物，与担保资金和担保证券有关的风险和报酬也未转移给证券公司，证券公司不应当确认相关的资产和负债。但是，如果客户到期无法偿还所借资金或证券，证券公司有权处置担保物（担保物的处置以偿还借出资金和证券及相关利息、佣金和手续费用为限），因此，应当按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》有关规定进行会计处理。